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企業黨組織工作經費的涉稅事項(企業黨組織工作經費的涉稅事項有哪些)

一、使用范圍

根據《關于國有企業黨組織工作經費問題的通知》規定,納入管理費用的黨組織工作經費主要包括:

1、開展黨內學習教育,召開黨內會議,開展“兩學一做”學習教育、“三會一課”、主題黨日,培訓黨員、入黨積極分子和黨務工作者,訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料、音像制品和設備,進行黨內宣傳,攝制黨員電教片。

2、組織開展創先爭優和黨員先鋒崗、黨員責任區、黨員突擊隊、黨員志愿服務等主題實踐活動。

3、表彰獎勵先進基層黨組織、優秀共產黨員和優秀黨務工作者。

4、黨組織換屆、流動黨員管理、組織關系接轉、黨旗黨徽配備、黨建工作調查研究。

5、走訪、慰問、補助生活困難黨員和老黨員。

6、租賃和修繕、維護黨組織活動場所,新建、購買活動設施,研發和維護黨建工作信息化平臺。

7、其他與黨的建設直接相關的工作。

二、企業所得稅

1、對國有企業而言,應根據《中共中央組織部、財政部、國務院國資委黨委、國家稅務總局關于國有企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2017〕38號)文件第二條規定,納入管理費用的黨組織工作經費,實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。年末如有結余,結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的,當年不再從管理費用中安排。

2、對非公有制企業而言,黨組織工作經費要按照《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)文件第二條的規定處理,即,根據《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規定和中辦發〔2012〕11號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求,非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。

三、進項稅額

根據《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;(四)國務院規定的其他項目。故企業對納入管理費用的黨組織工作經費,在實際使用時,與企業正常經營支出一樣進行涉稅處理,如取得符合條件的增值稅扣稅憑證,其進項稅額可以抵扣。

四、個人所得稅

根據《個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,納入管理費用的黨組織工作經費,在實際使用時,涉及到個人所得稅的,企業要履行代扣代繳義務。比如,A公司2017年表彰獎勵先進基層黨組織、優秀共產黨員和優秀黨務工作者,根據《個人所得稅法實施條例》第八條第一款規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。為此,A公司就應將獎勵款并入獲獎者的當月工資薪金收入,一并計算并代扣代繳個人所得稅

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